企业如何做好资金管理

企业如何做好资金管理

　　导语：资金是企业的血液，是企业生存和发展的重要基础，是企业财务管理的核心。有效的资金管理能够促进资金快速、良性循环、使有限的资金用在“刀韧”上，提高资金的时间价值和经济效益，确保资金的安全与完整，树立企业 “一盘棋”的思想。

　　企业如何做好资金管理

　　一、企业资金管理的现状

　　(一)领导不够重视、没有专门的部门，缺乏专业人才

　　这种现象在制造企业尤为严重。制造企业有其特殊性，企业的业务流程最复杂，一般都有研发、采购、生产和销售等过程，这类企业的大多数领导往往是从制造或销售起家，对企业的资金管理往往不太重视，许多企业都没有专门的资金管理人员，更谈不上专门的资金管理部门，资金管理普遍只是由会计人员兼任，没有专门的资金管理专业人才。兼职资金管理人员大多充当的是统计员的角色。

　　(二)资金管理没有一整套完整的制度

　　制度是企业经营管理各项活动顺利开展的基础性保障，多数企业对资金管理没有形成一整套完整的制度。缺乏统一的财务资金调控制度，没有统一的资金管理信息平台，信息传递渠道不畅，财务、资金结算、投资、融资等信息集中不起来，致使企业决策者难以及时、准确、全面掌控资金信息，无法实施有效的决策、管理、监督和控制。

　　(三)缺乏准确的、科学的资金预算，无法做到事前计划、事中控制和事后分析

　　许多企业连资金预算都没做，有些企业资金预算编制粗糙且执行偏差大，编制的时间间隔太长，对现金流量无法及时准确掌握。有些企业预算管理内容仅限于费用预算、利润预算，没有资本预算、资金预算的内容。对资金预算的重视程度不够，无法做到事前计划、事中控制和事后分析。

　　(四)企业资金风险高，随时处在资金断裂的火山口

　　多数企业会计报表反映盈利非常可观，但是资金却非常紧张。究其原因无非是大量的赊销、高额的库存、随意的对外出借资金等。企业资金风险高，随时处在资金断裂的火山口。历史上曾有一些国际知名的大公司，虽然他们的资产还没有到资不抵债的程度，但是由于资金运作失误，资金链中断，导致经营活动无法正常维持，被迫破产关闭，其中的教训没引起重视。

　　(五)资金收益率低，浪费现象严重

　　有不少企业经营效益非常好，手上有大量的现金放在银行活期账户上吃利息，资金收益率低，浪费现象严重。有些集团公司内部成员企业资金闲置与短缺无法调节，资金充裕的机构对闲置资金缺乏有效的理财手段，而资金短缺的机构却又向银行大量贷款，财务费用居高不下;企业多头开户，集团无法对资金流动实施有效监控。

　　二、企业资金管理的目标

　　作为金融资产之一的资金，跟其他金融资产一样也具有三个特性：流动性、收益性和风险性。流动性和收益性成反比，流动性越强，收益性越低;收益性和风险性成正比，一般来说风险越高要求的收益也越高;流动性和风险性成反比，流动性越强，风险也越低。企业的资金管理目标应为：保持合理的流动性，控制风险，提高收益，达到流动性、收益性和风险性的最佳平衡。

　　三、实现企业资金管理流动性、收益性和风险性三者最佳平衡的措施

　　(一)设立内部专门的资金管理部门或人员

　　财务人员特别是财务总监和财务经理，要利用一切可能的机会对公司领导进行必要的资金管理理念沟通。首先让公司最高层对资金管理引起足够的重视，这是工作的前提，如果领导不重视，一切都是空谈。企业应该视情况设置专门的资金管理部门或管理员。如果企业属非集团公司或只是集团成员企业，可考虑设置专门的资金管理员;如果是集团公司可考虑设置专门的资金管理部门，根据企业情况选择统收统支模式、拨付备用金模式、资金结算中心模式、内部银行模式或财务公司模式。

　　(二)制定完善的资金管理制度

　　资金管理制度可分为基础性的制度和操作层面的业务流程制度。

　　资金管理制度是各项资金活动顺利开展的`基础性保障，要大力推动资金运作的合法性和规范性。企业应当根据法律法规及企业自身的管理需要，完善资金管理制度，强化资金管理。企业资金管理制度主要涉及资金授权、批准、审核等方面。仅仅有基础性的资金管理制度还不够，还需要完善操作层面的业务流程制度。企业在设计资金活动相关制度时，应该重点明确各种资金活动的业务流程，确定每一个环节、每一个步骤的工作内容和应该履行的程序，并将其落实到具体部门和人员。

　　对于各项资金管理制度的制定首先应做充分的调查了解，充分沟通(沟通的方式可以是电话、当面、电子邮件、也可以召开专门会议)，听取相关部门和人员的意见。制定出草案后，应再发邮件广泛征求意见，对大家的意见和建议收集整理，必要时再讨论，有时需要经过多次反复讨论，最后达成一致后，送有权批准的领导审批后，张贴、扫描，邮件发至各相关部门人员，公司各相关部门人员阅后在背面签字认可后存档。

　　再好的制度、措施，如果只停留在纸面，不严格执行，就只能流于形式而无法发挥实效。制度的执行到位与否是事关整个资金活动能否取得实效的关键，只有严格执行，才能保证实现企业的资金管理目标。

　　(三)完善和严格执行科学的资金预算管理制度

　　科学的资金预算管理，是实现企业的资金管理流动性、收益性和风险性最佳平衡的最关键因素之一。资金预算应该贯穿于资金管理的全过程，这有利于公司完成全方位的资金管理，进而提高公司资金使用效率和效益，实现股东价值最大化。

　　资金预算一般分年度、季度、月度预算，有些企业则会编制更细的周预算和日预算。我们认为，企业须编制更细的日预算和周预算，以确保企业资金管理的安全性和收益性的最大化。准确而科学的资金预算一经编定、批准，企业各级、各部门管理层都须严格执行，真正做到“谋定而后动”。科学的资金预算应贯穿于企业全面预算的全过程，年底或年初编制

　　下一年的年度资金预算，每个季度的第一个月编制季度资金预算，每月月初编制月度资金预算。资金预算的编制应分为经营活动预算、筹资活动预算、投资活动预算，先编制经营、投资活动预算，再编制筹资活动预算。资金预算由资金专员汇总编制、财务经理或资金经理复核，财务总监最终复核，对于年度资金预算应报公司董事会讨论批准。切实推行以“资金预算管理”为中心的新型的科学的资金管理“全面预算管理”理念。

　　在预算的分析方法上，灵活应用各种分析法和营运资金管理模型，采用文字、图表、实例相结合的形式，各级财务总监亲自修改分析，亲自写分析点评，提高预算与预测分析的质量，为管理层团队和董事会提供有效的决策支持。

　　(四)严格控制资金管理中的各类风险

　　资金管理中存在着各种各样的风险，但风险并不可怕，关键是要做到可控。以下面几类风险为例：

　　1、对筹资投资合同审核不严导致的风险

　　银行提供的筹资投资合同、协议属于格式条款，一般载明有筹资投资数额、期限、利率、违约责任等内容，而且条文一般都很长，少则几页纸，长则几十页纸。公司的资金管理人员如果是由会计人员来兼任，工作则特别繁重，这个时候对合同的审核很容易走过场，匆匆忙忙就交董事长签字和盖章。因此，对于银行等外部机构提供的筹资投资合同、协议，一定要让公司专业的资金管理人员逐条审核把关，必要时也可借助外部中介机构，严格控制对筹资投资合同审核不严导致的风险。

　　2、无法支付到期债务风险

　　任何筹资活动都需要支付相应的筹资成本。对于债权类筹资活动来说，相应的筹资成本表现为固定的利息费用，是企业的刚性成本，企业必须按期足额支付，用以作为资金提供者的报酬。对于股权类筹资活动来说，虽然没有固定的利息费用而且没有还本的压力，但是保证股权投资者的报酬一样不可忽视，企业应认真制定好股利支付方案，包括股利金额、支付时间、支付方式等，如果因股利支付不足，或者对股权投资者报酬不足，将会导致股东抛售股票，从而使得企业股价下跌，给企业的经营带来重大不利影响。

　　3、外汇风险

　　笔者之一原所在公司出口业务所占比重大，主要结算货币为美元，人民币对美元持续升值，公司承担着巨大的外汇风险。为了应对外汇风险，公司采取了套期保值等风险屏蔽措施规避外汇交易风险公司;在2009年下半年将人民币贷款全部切换为美元贷现，这样做不仅因为美元融资利率低，更重要的是可以从人民币对美元持续升值中带来实实在在的收益。

　　4、税务风险

　　税务风险容易让人忽视，但是在资金管理中得必须考虑的风险。财税[2000]7号规定：“对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位(以下简称统借方)向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位)，并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。”因此必须合理确定转贷利息标准，降低纳税风险。不同国家的税务制度，对企业现金管理有不同的影响，但主要影响现金管理实施的成本效益。

　　(五)转变传统的营运资金管理方式，利用闲置资金进行投资理财

　　1、将资金管理的目标定义为利润中心

　　按照传统的做法是将资金管理目标定义为成本中心，认为资金管理部门不能给企业创造利润。随着时间的推移更多的企业将把资金管理目标定义为利润中心，根据调查资料显示， 2004～2005年，越来越多的企业集团把资金管理目标定义为利润中心，而不是成本中心，集团企业更注重于资金的增值保值功能。这个比例在世界500强企业中2004年为59%，而2005年就猛升到了87%。

　　2、由过去重利润表、轻资产负债表的利润表观转为重资产负债表的资产负债表观

　　传统商业模式过多注重企业盈利，却因而占用了大量的营运资金，往往导致企业出现资金周转问题。2006年国家颁布新的企业会计准则，很多变化的地方体现了重资产负债表观的导向，同样的资金管理也应该由过去重利润表、轻资产负债表的利润表观转为重资产负债表的资产负债表观。很多企业打着“战略库存”的旗号，低价采购了过量的存货，导致存货大量积压，形成“战略包袱”;为了盲目追求销售额，进行了大量的赊销，应收账期越拖越长，库存和应收账款占用大量现金。企业应该权衡由低价买进过量存货节省下来的成本与管理这些存货的额外开支究竟孰高孰低。企业也应该时常提醒客户准时付款，以缩短整体应收账期。对于应付账款，在不影响企业信誉的情况下，应尽量推迟支付。

　　3、利用闲置资金进行理财

　　通过企业挖潜，也许能“挤”出大量多余的现金，这样可减少很多不必要的筹资，节省出大量不必要的筹资费用。如果企业确有多余的资金，也不要放在活期存款账户上，目前活期存款年利率只有0.4%左右，如此低的年收益率，怎么说都是资金的浪费，企业进行一些风险低、保本保证收益型的投资理财，可大大提高资金收益率。

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